¬нешний контроль качества


 
јккредитаци€ поднимает вопрос Ц что подлежит аккредитации и кем она должна проводитьс€?
 
„то? Ц курс, институт или лектор?  то? Ц —јќ, государственный орган или кто-либо еще? ≈сли право аккредитации будет у —јќ, при которых существуют свои учебные центры, не вызовет ли это конфликта интересов. ћы считаем, что построение эффективной системы аккредитации Ц дело непозволительно дорогое, и подвергаетс€ риску еще большего Ђбюрокрачивани€ї, не гарантиру€ при этом качественного повышени€ уровн€ повышени€ квалификации гостиниц в Ќовосибирске. ѕольза от аккредитации учебных центров дл€ обучени€ квартирных бюро может заключатьс€ в том, что она помогает аудитору или аудиторской организации провести отбор средства обучени€. ќднако нельз€ устанавливать требование того, чтобы в зачет 40 часов повышени€ квалификации засчитывались лишь аккредитованные курсы. 5.7 ¬нешний контроль качества как основной инструмент контрол€ за прохождением повышени€ квалификации ¬ насто€щем документе мы предлагаем ориентироватьс€ на метод прохождени€ квалификации, названный нами как Ђоценка результатовї. ¬ соответствии с этим методом каждый аудитор должен разработать свой план и впоследствии проводить учет всех меропри€тий по выполнению этого плана. —уществует определенна€ иерархи€ системы контрол€. „ем ближе контроль находитс€ к аудитору, тем более эффективным он становитс€, однако, при такой при такой близости от аудитора снижаетс€ степень независимости. „тобы така€ иерархи€ нормально заработала, необходимо найти баланс между эффективностью и независимостью. “ип контрол€ Ёффективность Ќезависимость —амоконтроль аудитора 1 4  онтроль со стороны аудиторской 2 3организации ¬нешний контроль качества —јќ 3 2 Ќадзор со стороны —овета по- -аудиторской де€тельности 4 1 (1 Ц самый высокий, 4 Ц самый низкий) ¬ первую очередь система внешнего контрол€ качества нацелена на проверку качества аудита.  онтроль состоит из горизонтальной и вертикальной проверок, которые можно ув€зать с использованием Ђтестированием системы контрол€ї и Ђтестированием процедур по существуї в аудиторской среде. Ќаличие высококвалифицированных аудиторов в Ќовосибирске Ц это лишь одна составл€юща€ успеха дл€ хорошего аудита, что, в конечном счете, €вл€етс€ основной целью регулировани€. ѕри вертикальном контроле тестируетс€ правильность планировани€ и проведени€ аудита. ≈сли обнаружились проблемы, то природу их возникновени€ будет очень трудно определить Ц был ли это недостаток знаний, или кака€ то друга€ причина. ’от€ во врем€ самой проверки картина может про€снитьс€. ¬ ходе горизонтальной проверки изучаютс€ системы и процедуры, действующие в аудиторской организации. Ќаличие хорошо отлаженных систем и процедур не гарантируют правильности проведени€ аудита, хот€ с другой стороны с их помощью можно пон€ть, был ли аудит проведет неправильно. ƒостаточно легко создаетс€ модель горизонтального контрол€ дл€ проверки планировани€ и наблюдени€ за повышением квалификации. 5.8 явл€етс€ ли пр€мой контроль за повышением квалификации со стороны —јќ или государства более эффективным? ¬место проведени€ опосредованного контрол€ за повышением квалификации аудиторов через систему внешнего контрол€ качества аудиторских организаций, может осуществл€тьс€ пр€мой контроль со стороны —јќ или государства. Ётого можно достигнуть путем контрол€ учетных записей по повышению квалификации на все 100% или выборочно. ћы склонны полагать, что такой метод наименее эффективный ввиду его формализованности и игнорировани€ системы контрол€, существующей в самой аудиторской организации. ќднако полностью отказыватьс€ от этого метода контрол€ нельз€, так как системы, действующие в аудиторских организаци€х, не всегда могут оказатьс€ действенными. 5.9 Ќадзорна€ роль государства ¬ насто€щем меморандуме подробно не описываетс€ роль государства, как надзорного органа. ќсновной интерес к квартирам посуточно заключаетс€ в том, чтобы аудит проходил по всем правилам. ¬ насто€щее врем€ существует намерение государства передать большую часть полномочий по осуществлению контрол€ за профессией в руки саморегулируемых аудиторских объединений.ќднако, посредством ћинфина –оссии и при помощи —овета по аудиторской де€тельности при ћинфине –оссии, государство будет осуществл€ть надзор за профессией в целом, и де€тельностью в —јќ в частности.¬ рамках надзора за де€тельностью —јќ будет осуществл€тьс€ надзор за эффективностью системы повышени€ квалификации. 5.10 ћожет ли така€ схема сработать? Ќадзор за аудиторской де€тельностью - очень сложный вопрос. Ќасколько аудиторска€ професси€ функционирует должным образом, будет видно из стоимости финансировани€ дл€ российских компаний, а также из частоты и существенности аудиторских скандалов. “радиционно скандалы возникают в момент общего экономического спада или спада в той или иной отрасли экономики, поэтому к сравнени€м показателей за несколько лет следует относитьс€ с осторожностью.  огда скандалы возникают и по ним проводитс€ расследование, но специалисты приход€т к выводам, что скандалы возникают в силу р€да причин. ћожно ли скандал с ≈нроном списать на недостатки с повышением квалификации? Ћюди не умирают от —ѕ»ƒа, они умирают от болезней, с которыми обычно боретс€ иммунна€ система, и котора€, в свою очередь, уничтожаетс€ —ѕ»ƒом. Ќедостатки системы повышени€ квалификации имеют косвенное воздействие. Ѕезукоризненные системы повышени€ квалификации не гарантируют от провала, но снижают риски его возникновени€. Ќедобросовестные действи€ не возникают в результате плохой системы внутреннего контрол€, а возникают в результате кражи активов. — помощью системы внутреннего контрол€ снижаютс€ риски недобросовестных действий, но полно дефицировать в зависимости они не устран€ютс€. ќптимальна€ система должна способствовать нахождению баланса между экспертизой и независимостью. ¬ насто€щем документе мы рекомендуем найти равновесие. ѕрогресс необходимо всегда контролировать, а систему от имеющего опыта. пїњ—Б—В—А–∞–љ–Є—Ж–∞ –љ–µ –љ–∞–є–і–µ–љ–∞ –Ч–∞–Ї–∞–ґ–Є—В–µ –≥–Њ—В–Њ–≤—Л–µ —И—В–Њ—А—Л –≤ –Э–Њ–≤–Њ—Б–Є–±–Є—А—Б–Ї–µ, –њ–Њ–ї–Њ—В–µ–љ–µ—Ж –љ–∞ —Б–∞–є—В–µ —Б–Є–љ–µ–ї—М –±–µ—Б–њ–ї–∞—В–љ–Њ —Б –і–Њ—Б—В–∞–≤–Ї–Њ–є –љ–∞ –і–Њ–Љ. –Э–∞—И–∞ –Ї–Њ–Љ–њ–∞–љ–Є—П –њ–Њ—И–Є–≤–∞ –Њ–і–µ–ґ–і—Л –њ—А–µ–і–ї–∞–≥–∞–µ—В –љ–Њ–≤—Л–є –≤–Є–і —В–µ—Е–љ–Њ–ї–Њ–≥–Є–є –Є –≤–Њ–Ј–Љ–Њ–ґ–љ–Њ—Б—В–µ–є, —В–µ–њ–µ—А—М –і–ї—П –Ј–∞–Ї–∞–Ј–∞ –і–Њ—Б—В–∞—В–Њ—З–љ–Њ –љ–∞–њ–Є—Б–∞—В—М –љ–∞–Љ –њ–Є—Б—М–Љ–Њ –Є –љ–∞—И–Є –Љ–µ–љ–µ–і–ґ–µ—А—Л –Њ–њ–µ—А–∞—В–Є–≤–љ–Њ –Њ—В–њ—А–∞–≤—П—В –≤—Б—О –Є–љ—Д–Њ—А–Љ–∞—Ж–Є—О –њ–Њ –њ–Њ—И–Є–≤—Г –Њ–і–µ–ґ–і—Л –≤ –Э–Њ–≤–Њ—Б–Є–±–Є—А—Б–Ї–µ. –Х—Б–ї–Є –Ј–∞–Ї–∞–Ј–∞—В—М –њ–Њ—И–Є–≤ –Њ–і–µ–ґ–і—Л –Є–ї–Є –≥–Њ—В–Њ–≤—Л–µ —И—В–Њ—А—Л –≤ –љ–∞—И–µ–є –Ї–Њ–Љ–њ–∞–љ–Є–Є, —Н—В–Њ –±—Г–і–µ—В –Њ–њ—В–Є–Љ–∞–ї—М–љ—Л–є –≤—Л–±–Њ—А –і–ї—П –Ї–≤–∞—А—В–Є—А–љ–Њ–≥–Њ –±—О—А–Њ –Є –≤ —Ж–µ–љ–Њ–≤–Њ–Љ –і–Є–∞–њ–∞–Ј–Њ–љ–µ, —В–∞–Ї –Є –њ–Њ –Ї–∞—З–µ—Б—В–≤—Г –≤—Б–µ–є –њ—А–µ–і–Њ—Б—В–∞–≤–ї—П–µ–Љ–Њ–є –њ—А–Њ–і—Г–Ї—Ж–Є–Є. –Т—Л–±–Њ—А –≤—Б–µ–≥–і–∞ –љ–µ –ї–µ–≥–Ї–Є–є, –Њ—Б–Њ–±–µ–љ–љ–Њ –Ї–Њ–≥–і–∞ –њ—А–Є—Е–Њ–і–Є—В—Б—П –≤—Л–±–Є—А–∞—В—М –Љ–µ–ґ–і—Г –Ъ–Є—В–∞–µ–Љ –Є –Љ–µ—Б—В–љ—Л–Љ–Є –њ—А–Њ–Є–Ј–≤–Њ–і–Є—В–µ–ї—П–Љ–Є.
.
 
–Р–љ–∞–ї–Є–Ј –Є–Ј–Љ–µ–љ–µ–љ–Є–є –≤ —Б–Њ—Б—В–∞–≤–µ –Є–Љ—Г—Й–µ—Б—В–≤–∞ –њ—А–µ–і–њ—А–Є—П—В–Є—П –Є –Є—Б—В–Њ—З–љ–Є–Ї–∞—Е –µ–≥–Њ —Д–Њ—А–Љ–Є—А–Њ–≤–∞–љ–Є—П –љ–∞—З–Є–љ–∞—О—В —Б –Њ–њ—А–µ–і–µ–ї–µ–љ–Є—П —Б–Њ–Њ—В–љ–Њ—И–µ–љ–Є—П –Њ—В–і–µ–ї—М–љ—Л—Е —Б—В–∞—В–µ–є –∞–Ї—В–Є-–≤–∞ –Є –њ–∞—Б—Б–Є–≤–∞ –±–∞–ї–∞–љ—Б–∞, –Є—Е —Г–і–µ–ї—М–љ–Њ–≥–Њ –≤–µ—Б–∞ –≤ –Њ–±—Й–µ–Љ, –Є—В–Њ–≥–µ –±–∞–ї–∞–љ—Б–∞, –∞ —В–∞–Ї–ґ–µ —Б—Г–Љ–Љ—Л –Њ—В–Ї–ї–Њ–љ–µ–љ–Є–є –≤ —Б—В—А—Г–Ї—В—Г—А–µ –Њ—Б–љ–Њ–≤–љ—Л—Е —Б—В–∞—В–µ–є –±–∞–ї–∞–љ—Б–∞ –њ–Њ —Б—А–∞–≤–љ–µ–љ–Є—О —Б –њ—А–µ–і—И–µ—Б—В–≤—Г—О—Й–Є–Љ –њ–µ—А–Є–Њ–і–Њ–Љ. –Я—А–Є —Н—В–Њ–Љ –Є–Ј –Њ–±—Й–µ–є —Б—Г–Љ–Љ—Л –љ–∞ –≤—Л–і–µ–ї–µ–љ–Є—П –±—О–і–ґ–µ—В–∞ —Б–∞–є—В–∞ –Ф–µ–Љ—П–љ—Б–Ї–Њ–≥–Њ —А–∞–є–Њ–љ–∞ –Є–Ј–Љ–µ–љ–µ–љ–Є—П –≤–∞–ї—О—В—Л –±–∞–ї–∞–љ—Б–∞ –≤—Л—З–ї–µ–љ—П—О—В —Б–Њ—Б—В–∞–≤–љ—Л–µ —З–∞—Б—В–Є, —З—В–Њ –њ–Њ–Ј–≤–Њ–ї—П–µ—В —Б–і–µ–ї–∞—В—М –њ—А–µ–і–≤–∞—А–Є—В–µ–ї—М–љ—Л–µ –≤—Л–≤–Њ–і—Л –Њ —Е–∞—А–∞–Ї—В–µ—А–µ –њ—А–Њ–Є—Б—И–µ–і—И–Є—Е —Б–і–≤–Є–≥–Њ–≤ –≤ –Њ–±—Г—Б–ї–Њ–≤–ї–µ–љ–љ–Њ—Б—В–Є –Є–љ—Д–Њ—А–Љ–∞—Ж–Є–Є –≤ –Ш–љ—В–µ—А–љ–µ—В–µ.
 
–Я–ї–∞–љ–Є—А—Г–µ—В—Б—П –њ–Њ–µ–Ј–і–Ї–∞ –≤ –Э–Њ–≤–Њ—Б–Є–±–Є—А—Б–Ї, –≤ —Б–≤—П–Ј–Є —Б —З–µ–Љ –љ–µ–Њ–±—Е–Њ–і–Є–Љ–Њ —А–∞–Ј–Љ–µ—Й–µ–љ–Є–µ –ї—О–і–µ–є –≤ –≥–Њ—Б—В–Є–љ–Є—Ж–µ –Є–ї–Є –Ї–≤–∞—А—В–Є—А–µ –љ–∞ –Љ–Њ–Љ–µ–љ—В –Ї–Њ–Љ–∞–љ–і–Є—А–Њ–≤–Ї–Є. –Т—Б—В–∞–µ—В –≤–Њ–њ—А–Њ—Б, –Ї–∞–Ї –±—Л—В—М –Є –≥–і–µ –љ–∞–є—В–Є –љ–∞–Є–±–Њ–ї–µ–µ –њ–Њ–і—Е–Њ–і—П—Й–Є–є –≤–∞—А–Є–∞–љ—В –і–ї—П –њ—А–Њ–ґ–Є–≤–∞–љ–Є—П. –Ф—А—Г–Ј—М—П –Є –Ї–Њ–ї–ї–µ–≥–Є —З–∞—Б—В–Њ –µ–Ј–і—П—В –њ–Њ –Ї–Њ–Љ–∞–љ–і–Є—А–Њ–≤–Ї–∞–Љ –Є —Б–Њ–≤–µ—В—Г—О—В –≤—Б–µ–≥–і–∞ –Њ–±—А–∞—Й–∞—В—М—Б—П –≤ –Ї–≤–∞—А—В–Є—А–љ–Њ–µ –±—О—А–Њ, —З—В–Њ –Љ—Л –Є —Б–і–µ–ї–∞–ї–Є –љ–∞ –Ї–∞–љ—Г–љ–µ –њ–Њ–µ–Ј–і–Ї–Є. –Я–Њ–і–Њ–±—А–∞–ї–Є —Б–µ–±–µ —Е–Њ—А–Њ—И—Г—О –Є –љ–µ –і–Њ—А–Њ–≥—Г—О –Ї–≤–∞—А—В–Є—А—Г –њ–Њ—Б—Г—В–Њ—З–љ–Њ –≤ –Э–Њ–≤–Њ—Б–Є–±–Є—А—Б–Ї–µ –Є —В–µ–њ–µ—А—М –Њ–і–Є–љ –Є–Ј –≤–∞–ґ–љ–µ–є—И–Є—Е –≤–Њ–њ—А–Њ—Б–Њ–≤ –Њ—В–њ–∞–ї.
 
ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации. 3.  валификационный аттестат аудитора выдаетс€ на основании за€влени€ лица, претендующего на его получение (далее - претендент). «а€вление о выдаче квалификационного аттестата аудитора (далее - за€вление) подаетс€ в письменном виде в саморегулируемую организацию аудиторов по выбору претендента. 4.   за€влению претендентом прилагаютс€: а) документы, подтверждающие наличие у претендента ко дню объ€влени€ единой аттестационной комиссией результатов квалификационного экзамена стажа работы, предусмотренного ‘едеральным законом от 30 декабр€ 2008 г. N 307-‘« "ќб аудиторской де€тельности"; б) документ, подтверждающий внесение платы за выдачу квалификационного аттестата аудитора (при наличии такой платы). 5. «а€вление подаетс€ претендентом лично или его представителем на основании оформленной в установленном пор€дке доверенности. «а€вление подаетс€ непосредственно в саморегулируемую организацию аудиторов или направл€етс€ почтовым отправлением с уведомлением о вручении. 6. «а€вление рассматриваетс€ саморегулируемой организацией аудиторов в срок, не превышающий 30 календарных дней со дн€ поступлени€ за€влени€, при условии поступлени€ в саморегулируемую организацию аудиторов решени€ единой аттестационной комиссии, созданной в соответствии с ‘едеральным законом от 30 декабр€ 2008 г. N 307-‘« "ќб аудиторской де€тельности" о сдаче претендентом квалификационного экзамена, предусмотренного указанным ‘едеральным законом. ¬ случае, если по состо€нию на день поступлени€ за€влени€ в саморегулируемую организацию аудиторов решение единой аттестационной комиссии о сдаче претендентом квалификационного экзамена не поступило, саморегулируема€ организаци€ аудиторов рассматривает указанное за€вление в срок, не превышающий 30 календарных дней со дн€ поступлени€ решени€. ƒнем поступлени€ за€влени€ в саморегулируемую организацию аудиторов считаетс€: а) дата, указанна€ в отметке саморегулируемой организации аудиторов о прин€тии за€влени€; б) дата вручени€ почтового отправлени€, указанна€ в уведомлении о вручении. 7. ѕо результатам рассмотрени€ за€влени€ саморегулируема€ организаци€ аудиторов принимает решение: а) о выдаче квалификационного аттестата аудитора претендентам, соответствующим требовани€м ‘едерального закона от 30 декабр€ 2008 г. N 307-‘« "ќб аудиторской де€тельности"; б) об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора в случа€х, установленных частью 6 статьи 11 ‘едерального закона от 30 декабр€ 2008 г. N 307-‘« "ќб аудиторской де€тельности". 8. –ешение саморегулируемой организации аудиторов о выдаче (отказе в выдаче) квалификационного аттестата аудитора оформл€етс€ в письменном виде. 9. —аморегулируема€ организаци€ аудиторов уведомл€ет претендента о прин€том ею решении о выдаче квалификационного аттестата аудитора не позднее 5 календарных дней со дн€ прин€ти€ решени€. ѕор€док уведомлени€ претендентов о прин€том саморегулируемой организацией аудиторов решении о выдаче квалификационного аттестата аудитора, в том числе о месте и времени получени€ квалификационного аттестата аудитора, устанавливаетс€ саморегулируемой организацией аудиторов. 10. ¬ случае прин€ти€ решени€ об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора саморегулируема€ организаци€ аудиторов не позднее 10 календарных дней со дн€ прин€ти€ этого решени€ уведомл€ет директора квартирного бюро предоставл€ющего услуги по аренде квартиры на сутки. ”ведомление в письменном виде вместе с заверенной саморегулируемой организацией аудиторов копией указанного решени€ направл€етс€ претенденту почтовым отправлением с уведомлением о вручении. ƒатой направлени€ саморегулируемой организацией аудиторов уведомлени€ о прин€тии ею решени€ об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора считаетс€ дата, указанна€ в почтовом отправлении. 11. ¬ыдаваемому квалификационному аттестату аудитора присваиваетс€ номер. Ќомер квалификационного аттестата аудитора состоит из двухзначного регистрационного номера записи о внесении сведений о саморегулируемой организации аудиторов в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов и шестизначного пор€дкового номера квалификационного аттестата аудитора, выдаваемого саморегулируемой организацией аудиторов. ѕор€дковые номера присваиваютс€ квалификационным аттестатам аудитора последовательно без пропусков, начина€ с номера. 12. ¬ случае изменени€ фамилии, имени или отчества аудитора ему выдаетс€ квалификационный аттестат аудитора, оформленный на новом бланке (далее - переоформленный квалификационный аттестат аудитора. 13. ѕереоформленный квалификационный аттестат аудитора выдаетс€ по письменному за€влению аудитора, в котором указываетс€ основной регистрационный номер записи в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемый организации аудиторов (ќ–Ќ«), причина переоформлени€ квалификационного аттестата аудитора.   за€влению о выдаче переоформленного квалификационного аттестата аудитора прилагаетс€ копи€ документа, подтверждающего изменение фамилии (имени, отчества). 14. ¬замен утер€нного (утраченного) действительного квалификационного аттестата аудитора выдаетс€ дубликат квалификационного аттестата аудитора. 15. ƒубликат квалификационного аттестата аудитора выдаетс€ по письменному за€влению аудитора, в котором указываетс€ основной регистрационный номер записи в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (ќ–Ќ«), причина получени€ дубликата. 16. «а€вление о выдаче переоформленного квалификационного аттестата аудитора по системе программы Secure Shuttle Transport (за€вление о выдаче дубликата квалификационного аттестата аудитора) подаетс€ лично аудитором или его представителем на основании оформленной в установленном пор€дке доверенности. «а€вление о выдаче переоформленного квалификационного аттестата аудитора (за€вление о выдаче дубликата квалификационного аттестата аудитора) подаетс€ непосредственно в саморегулируемую организацию аудиторов, котора€ выдала квалификационный аттестат аудитора, или направл€етс€ в эту саморегулируемую организацию аудиторов почтовым отправлением с уведомлением о вручении. 17. —аморегулируема€ организаци€ аудиторов рассматривает за€вление о выдаче переоформленного квалификационного аттестата аудитора (за€вление о выдаче дубликата квалификационного аттестата аудитора), переоформл€ет квалификационный аттестат аудитора (оформл€ет дубликат квалификационного аттестата аудитора) и выдает его в срок, не превышающий 30 календарных дней со дн€ поступлени€ за€влени€. ƒнем поступлени€ за€влени€ о выдаче переоформленного квалификационного аттестата аудитора (за€влени€ о выдаче дубликата квалификационного аттестата аудитора) в саморегулируемую организацию аудиторов считаетс€: а) дата, указанна€ в отметке саморегулируемой организации аудиторов о прин€тии за€влени€; б) дата вручени€ почтового отправлени€, указанна€ в уведомлении о вручении. 18. Ќа дубликате квалификационного аттестата агента по недвижимости в Ќовосибирске в правом верхнем углу лицевой стороны бланка проставл€етс€ оттиск штампа "ƒ”ЅЋ» ј“". 19. ѕрисвоенный саморегулируемой организацией аудиторов в соответствии с насто€щим ѕор€дком номер квалификационного аттестата аудитора сохран€етс€ при выдаче переоформленного квалификационного аттестата аудитора (дубликата квалификационного аттестата аудитора 20. ¬ыдача квалификационного аттестата аудитора (переоформленного квалификационного аттестата аудитора, дубликата квалификационного аттестата аудитора) осуществл€етс€ претенденту (аудитору) по предъ€влении документа, удостовер€ющего его личность, либо представителю претендента (аудитора) на основании оформленной в установленном пор€дке доверенности. ѕо письменному за€влению претендента (аудитора) квалификационный аттестат аудитора (переоформленный квалификационный аттестат аудитора, дубликат квалификационного аттестата аудитора) может быть выслан ему заказным почтовым отправлением с описью вложени€ и уведомлением о вручении по указанному в за€влении адресу.21. —аморегулируема€ организаци€ аудиторов ведет учет выданных квалификационных аттестатов аудитора, переоформленных квалификационных аттестатов аудитора, дубликатов квалификационных аттестатов аудитора. 22. —аморегулируема€ организаци€ аудиторов ведет учет выданных квалификационных аттестатов аудитора, переоформленных квалификационных аттестатов аудитора, дубликатов квалификационных аттестатов аудитора. 22. —аморегулируема€ организаци€ аудиторов обеспечивает хранение и ведет учет бланков квалификационных аттестатов аудитора как бланков строгой отчетности.